Les charges sociales, taxes et impôts du kinésithérapeute libéral

Le chiffre d’affaires, comprenant les honoraires, subventions et aides diverses, doit être distingué des revenus imposables. Le taux de charge moyen calculé par la Direction Générale des impôts en 2006, s’élevait à 44,8 %. Cela permet d’estimer à 55,2 % la part des honoraires qui restent aux praticiens une fois les charges déduites. Ainsi, pour 100€ d'honoraires tirés de l'activité :

  • 44,8€ sont utilisés pour le paiement des charges;
  • 55,2€ représentent le bénéfice net, duquel il faudra déduire l'impôt sur les revenus.

Les charges comprennent les charges d’exploitation et les charges sociales. Le calcul des charges sociales, taxes et impôts se fait sur la base des revenus nets de charges déductibles d’exploitation (ex. cotisations à l’Ordre et à l’AGA, rétrocession ou frais de cabinet, frais de transport, frais postaux et téléphone, matériel professionnel, frais de comptabilité, assurances, etc). Les charges sociales, retraite et taxes obligatoires sont les suivantes :

1/ Les cotisations sociales

L’URSSAF est l’organisme en charge du recouvrement des charges sociales en France. Le masseur-kinésithérapeute libéral paie entre 20 et 23% de charges sociales URSSAF sur le montant de ses bénéfices, lorsque ses revenus sont tirés d’une activité conventionnée (remboursée) par l’Assurance Maladie, et jusqu’à plus de 29% si ses revenus sont tirés d’une activité non conventionnée. Le détail de ces cotisations est disponible sur le site Internet de l’URSSAF.

Nota Bene. Les rétrocessions encaissées par les titulaires sur les honoraires de leurs collaborateurs libéraux ne sont pas considérées comme des revenus liés à l'activité conventionnée. Ainsi, la cotisation URSSAF sur ces revenus est majorée de 9,65% correspondant à la différence de la part Assurance Maladie.

2/ La retraite

La CARPIMKO est la caisse de retraite des auxiliaires médicaux, dont font partie les masseurs-kinésithérapeutes. Elle est chargée du recouvrement des cotisations de retraite, donc les détails du mode de calcul sont expliqués sur le site Internet de la CARPIMKO. Le montant des cotisations retraite d’un kinésithérapeute libéral varie entre 15 et 18% de ses revenus nets de charges d’exploitation, selon le montant de ses revenus.

3/ La Cotisation Foncière des Entreprises

La CFE est due par tous les kinésithérapeutes libéraux, quel que soit leur statut. Elle est proportionnelle au chiffre d’affaires et liée au local du lieu d’exercice. La méthode détaillée du calcul est disponible sur le site Internet des services publics donné en référence.

Liens de référence de cette page

URSSAF

URSSAF

Les taux de cotisations des auxiliaires médicaux

CNAM

CNAM

L'aide à la modernisation et à l'informatisation des cabinets

CARPIMKO

CARPIMKO

Les taux de cotisations du régime de retraite

Services Publics

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La cotisation foncière des entreprises (CFE)

Services Publics

Services Publics

Le barème de l'impôt sur les revenus

Services Publics

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Simulateur de calcul de l'impôt sur les revenus

Le montant de l’Impôt sur les Revenus peut-être estimé sur le site Internet officiel de l’administration fiscale française, sur la page « Simulateurs ». Il s’agit d’un impôt progressif, dont le taux varie en fonction de la tranche imposable. Pour ne pas être soumis à une majoration de 25% sur son bénéfice imposable, le kinésithérapeute libéral doit adhérer à une Association de Gestion Agréée auprès de laquelle il doit faire contrôler annuellement sa comptabilité. La cotisation annuelle auprès d’une AGA varie entre 200 et 250€.

En 2020 par exemple, un kinésithérapeute libéral dont les revenus imposables sont de 32400€ devra s’acquitter d’un impôt sur les revenus de 2765€, calculé ainsi :

  • La base imposable correspond aux revenus moins 10%, soit 29160€
  • 0% sur la première tranche, soit 10064x0%=0€
  • 11% sur la deuxième tranche, soit (25659-10064)x11%=1715€
  • 30% sur la troisième tranche, soit (29160-25659)x30%=1050€

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