Cotizaciones a la Seguridad Social, impuestos y cuotas de los fisioterapeutas autónomos

El volumen de negocio, incluidas las tasas, subvenciones y ayudas diversas, debe distinguirse de los ingresos imponibles. La tasa impositiva media calculada por la Dirección general de impuestos en 2006 fue del 44,8 %. Esto permite estimar en un 55,2 % los honorarios que quedan para los profesionales después de deducir los gastos. Así, por cada 100 € de tasas obtenidas por la actividad:

• 44,8 € se utilizan para el pago de las tasas;
• 55,2 € es el beneficio neto, del que hay que deducir el impuesto sobre la renta.

Los gastos incluyen los gastos de funcionamiento y las cargas sociales. El cálculo de las cotizaciones a la seguridad social, los impuestos y los derechos se basa en los ingresos netos de los gastos de explotación deducibles (por ejemplo, las cotizaciones del Colegio y de la AGA, los gastos de retrocesión o de prácticas, los gastos de transporte, los gastos de correo y de teléfono, el material profesional, los gastos de contabilidad, los seguros, etc.). Las cotizaciones a la seguridad social, las pensiones y los impuestos obligatorios son los siguientes:

1/ Cotizaciones sociales

La URSSAF es el organismo encargado de recaudar las cotizaciones a la seguridad social en Francia. El fisioterapeuta autónomo paga entre del 20 al 23 % en cargas sociales a la URSSAF sobre el importe de sus beneficios, cuando sus ingresos provengan de una actividad cubierta por un convenio (reembolsado) por el seguro por enfermedad, y hasta más del 29 % si sus ingresos proceden de una actividad no contemplada en el convenio. Los detalles de estas contribuciones están disponibles en la página web de la URSSAF.

Nota aclaratoria. Las retrocesiones percibidas por los titulares sobre los honorarios de sus colaboradores liberales no se consideran ingresos vinculados a la actividad concertada. Así, la cotización de la URSSAF sobre estos ingresos se incrementa en un 9,65 % correspondiente a la diferencia de la parte del seguro de salud.

2/ Jubilación

CARPIMKO es la caja de pensiones de los auxiliares médicos, incluidos los fisioterapeutas. Se encarga de recaudar las cotizaciones para la pensión, por lo que los detalles de su cálculo se explican en la página web de CARPIMKO. El importe de las cotizaciones para la pensión de un fisioterapeuta autónomo varía entre el 15 y el 18 % de sus ingresos netos de gastos de explotación, en función de la cuantía de sus ingresos.

3/ El Impuesto sobre el valor añadido de las empresas

El CFE lo deben pagar todos los fisioterapeutas autónomos, independientemente de su condición. Es proporcional al volumen de negocio y está vinculado a las instalaciones del lugar de la práctica. El método de cálculo detallado está disponible en la página web de la empresa de servicios públicos de referencia.

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El importe del Impuesto sobre los ingresos puede estimarse en la página web oficial de la administración fiscal francesa, en la página «Simulateurs» (Simuladores). Es un impuesto progresivo, ya que el tipo varía en función del tramo impositivo. Para no estar sujeto a un incremento del 25 % sobre su beneficio fiscal el fisioterapeuta liberal debe afiliarse a una Asociación Habilitada para la Gestión con la que debe revisar sus cuentas anualmente. La cuota anual de una AGA varía entre 200 y 250 €.

En 2021, por ejemplo, un fisioterapeuta autónomo cuyos ingresos imponibles eran de 32 400 € tenía que pagar un impuesto sobre la renta de 2 754 €, calculado de la siguiente manera:

• La base imponible es la renta menos el 10 %, es decir, 29 160€
• 0 % en el primer tramo, es decir, 10 084 x 0 % = 0 €
• 11 % sobre el segundo tramo, es decir (25 710-10 084)x11% = 1 719€
• 30 % sobre el tercer tramo, es decir (29 160-25 710)x30% = 1 035€

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